Schatzmeister haben die Aufgabe, die Gewinn-Verlust-Linie sowie die ausländischen Einnahmen, Ausgaben und/oder Margen zu schützen. Es ist also nicht ungewöhnlich, dass Finanzabteilungen eine Programm zur Absicherung von Fremdwährungen.

EIN Programm zur Bilanzabsicherung ist in der Regel das erste Hedge-Programm, das das Finanzministerium umsetzen wird. Auf der gibt es viel zu beachten Risikomanagement Teil dieser Absicherungsstrategie, aber die buchhalterische Behandlung der Derivate ist ziemlich eindeutig — bewerten Sie das Derivat zum fairen Preis und verbuchen Sie den Ausgleich zum Gewinn in jeder Periode.

In der Zwischenzeit ein Cashflow-Hedge-Programm wird sowohl für das Treasury als auch für das Rechnungswesen etwas komplizierter. Treasury-Teams verfügen oft über erfahrene Mitarbeiter oder erhalten Unterstützung von Beratern, um diese Art von Programm umzusetzen. Selbst wenn die Finanzabteilung über Erfahrung verfügt, ist das Buchhaltungsteam möglicherweise weniger darauf vorbereitet, da es sich auf die wichtigsten buchhalterischen Herausforderungen konzentriert hat.

Diese Fallstricke bei der Absicherung tritt auf, wenn das Finanzministerium ein Absicherungsprogramm einführt und sich die Buchhaltungsabteilung nicht darauf vorbereitet fühlt, die Risiken und die damit verbundene Rechnungslegung zu identifizieren und anzugehen. Werfen wir einen Blick auf die genauen Unterschiede, die damit verbundenen Risiken und die Möglichkeiten, diese zu überwinden.

Verbindungsabbrüche und Risiken

Bei der Entwicklung eines neuen Hedge-Programms kann es zu mehreren Unterbrechungen zwischen dem Buchhaltungsteam und dem Treasury-Team kommen. Diese Verbindungsabbrüche stellen ein größeres Risiko für das gesamte Unternehmen dar.

Spezifische Qualifikation zur Behandlung von Hedge Accounting

Besondere Regeln zur Bilanzierung von Sicherungsgeschäften werden nur angewendet, wenn die Sicherungsbeziehung bestimmte Anforderungen erfüllt und die Benennungsunterlagen ordnungsgemäß erstellt wurden. Mangelnde Koordination kann dazu führen, dass das Finanzministerium davon ausgeht, dass die Transaktionen in Frage kommen und dass sie im Rechnungswesen ausgewiesen werden, und dass das Rechnungswesen dasselbe von der Finanzabteilung hält. Geschäfte, die unter diesem Szenario ausgeführt werden, würden nicht für eine spezielle Bilanzierung von Sicherungsgeschäften in Frage kommen.

Unbekannte Instrumente

Das Finanzministerium könnte Derivate ausführen, die für die Rechnungslegung neu sind.

Das Finanzministerium bereitet Journaleinträge vor

In der Aufregung über die Einführung eines Absicherungsprogramms stellen wir häufig fest, dass das Finanzministerium die Identifizierung der Instrumente, die Buchhaltung und die Vorbereitung der Journaleinträge übernimmt. Es ist nicht ungewöhnlich (obwohl es nicht ratsam ist), dass das Finanzministerium Buchungen für Derivate erstellt und das Rechnungswesen sie einfach in das Hauptbuch einträgt.

Abhilfemaßnahmen und Kontrollen

Spezifische Qualifikation zur Behandlung von Hedge Accounting

Sowohl das Finanzministerium als auch das Rechnungswesen müssen mit den Rechnungslegungsanforderungen vertraut sein und die Rollen und Verantwortlichkeiten innerhalb einer angemessenen Kontrollstruktur klar definieren. Das Finanzministerium sollte geeignete, qualifizierte Risikopositionen ermitteln und die für die Bilanzierung besonderer Sicherungsgeschäfte geltenden Anforderungen erfüllen. Dazu gehören auch die Identifizierung eines wahrscheinlichen qualifizierten abgesicherten Risikos, die Erstellung detaillierter Unterlagen und die Identifizierung geeigneter Wirksamkeitstests oder Behauptungen. Das Rechnungswesen sollte die Benennung und andere damit verbundene Unterlagen erhalten und überprüfen.

Unbekannte Instrumente

Das Buchhaltungsteam sollte an der Erforschung neuer Strategien und Instrumente beteiligt sein, um sicherzustellen, dass es über die Daten und Modelle sowie über das entsprechende Verständnis verfügt, das erforderlich ist, um alle vom Unternehmen eingesetzten Instrumente zu bewerten und ordnungsgemäß zu bilanzieren. Alle Unterlagen zu Derivaten und der zugehörigen Benennung sollten der Rechnungslegung zum Zeitpunkt der Durchführung vorgelegt werden.

Das Finanzministerium bereitet Journaleinträge vor

Eine angemessene Aufgabentrennung erfordert, dass die Rechnungslegung unabhängig die Vollständigkeit des Portfolios gewährleistet, offene Derivate in der Bilanz unabhängig bewertet und besondere Rechnungslegungsvorschriften angemessen angewendet werden. Das Finanzministerium sollte aufgrund seines Verständnisses der Risiken, Instrumente und Regelwerke die Rechnungslegungsergebnisse anhand der festgelegten Ziele überprüfen und darüber Bericht erstatten.

Softwarelösungen oder Outsourcing-Dienstleistungen können das Buchhaltungsteam dabei unterstützen, spezielle Hedge-Buchhaltungseinträge sowie Dokumentationen, Tests und Offenlegungen zu erstellen.

Fazit

Die Rechnungslegung muss in die Entwicklung und Umsetzung von Hedging-Programmen oder Änderungen an einem Hedging-Programm einbezogen werden. Sie spielen eine entscheidende Rolle bei den Kontrollen zur Unterstützung eines Absicherungsprogramms. Software und Outsourcing-Dienstleistungen können der Rechnungslegung die Instrumente zur Verfügung stellen, mit denen sie ihre derivativen Aktivitäten kennzeichnen, verfolgen, bewerten, bilanzieren und offenlegen können.

‍