Die Mehrheit der Unternehmen identifiziert und sichert bilanzielle Risiken ab. Tatsächlich handelt es sich bei ihnen um die mit Abstand am häufigsten abgesicherten Risikopositionen. Dazu muss man verstehen, warum bilanzielle Risikopositionen überhaupt ein Risiko darstellen und wie ermittelt werden kann, welche Arten von Salden als „bilanzielle“ Risikopositionen gelten.

Definition des Bilanzrisikos

Ein Bilanzrisiko ist das, was nach US-GAAP als „Transaktionsrisiko“ bezeichnet wird. Es wird erwartet, dass sie zum Umtausch eines Währungstyps gegen einen anderen führen und zu unwillkommenen Gewinnen und Verlusten in Fremdwährungen in den Finanzdaten der Unternehmen führen.

Nur Salden, die auf eine andere Währung als die funktionale Währung des Unternehmens lauten, gelten als Risikopositionen. Beispielsweise könnte ein US-Unternehmen Forderungen aus einem Auslandsverkauf in Euro einziehen und diese Euros dann in Barzahlung in US-Dollar umrechnen. Diese Art von Transaktion führt zu einem Währungsgewinn/-verlust, der auf dem Abrechnungskurs gegenüber dem von der Bank angegebenen Umrechnungskurs basiert. Da das US-amerikanische Unternehmen funktionsfähig ist, werden die Forderungen in Euro als bilanzielles Risiko betrachtet.

Monetär vs. nicht monetär

Jedes Hauptbuchkonto (oder Transaktionen innerhalb eines Kontos) in der Bilanz kann zwischen monetären und nichtmonetären Salden aufgeteilt werden. Es wird erwartet, dass alle monetären Salden letztendlich zu einer Barumrechnung führen, nicht monetäre Salden jedoch nicht.

Nach US-GAAP werden monetäre Salden zu Transaktionsrisiken und müssen Wertveränderungen aufgrund von Wechselkursänderungen in der Devisengewinn-/Verlustlinie widerspiegeln. Auf der anderen Seite werden nicht monetäre Saldowerte in funktionaler Währung eingefroren, sodass sich Währungsänderungen in der Gewinn- und Verlustrechnung nicht auf sie auswirken. Aus diesem Grund werden nichtmonetäre Salden von Unternehmenssicherungsgeschäften ausgeschlossen.

Häufige Expositionen: Was qualifiziert ist und was nicht

Das FASB listet nur auf, welche Konten als nicht-monetäre Artikel unter ASC 830. Obwohl die Liste sehr alt ist (FAS 52:1981), gibt sie doch Hinweise darauf, welche Arten von Salden in Frage kommen sollten NICHT gelten als monetäre Risiken und werden daher nicht zu bilanziellen Risikopositionen.

Zu den üblichen nichtmonetären Konten gehören: Marktgängige Wertpapiere, Vorauszahlungen, Inventar, Geschäfts- oder Firmenwert, Sachanlagen und latente Umsätze. In jedem Fall wurde der bargeldwerte oder monetäre Teil der Transaktion entweder bereits verschoben oder gehört zu einem Saldo auf einem anderen Konto.

Spezielles Update: Gemäß den neuen Leitlinien für die Bilanzierung von Leasingverhältnissen legt der FASB eindeutig fest, dass eine Leasingverbindlichkeit (für Leasinggeber) neu bewertet und der Vermögenswert mit Nutzungsrecht als nicht monetär eingestuft werden muss. Gemäß 842-20-55-10: „Der Vermögenswert mit Nutzungsrecht ist ein nicht monetärer Vermögenswert, während es sich bei der Leasingverbindlichkeit um eine monetäre Verbindlichkeit handelt“. Daher sollten alle auf Fremdwährung lautenden Leasingverbindlichkeiten anhand der Erträge neu bewertet werden.

Inventar ist beispielsweise nicht monetär, da es sich bei dem damit verbundenen Geldkonto um Verbindlichkeiten handelt. Verbindlichkeiten sind in diesem Fall das bilanzielle Risiko.

Zu den häufigsten monetären Posten, die als bilanzielle Risikopositionen betrachtet werden, gehören: Zahlungsmittel, Verbindlichkeiten/Forderungen, Rückstellungen, Verbindlichkeiten/Forderungen (einschließlich Mehrwertsteuer), zwischenbetriebliche Verbindlichkeiten/Forderungen und Leasingverbindlichkeiten.

Andere Überlegungen

Wie bei allen Dingen kann die Schwierigkeit im Detail liegen. Bei der Identifizierung von Bilanzrisiken ist es wichtig, die Struktur Ihrer juristischen Person zu verstehen. Es ist wichtig, die funktionale Währung jedes Unternehmens zu kennen.

Wenn zum Beispiel eine französische Tochtergesellschaft funktionsfähig ist, dann ist die Forderung in Euro ein Bilanzrisiko — aber wenn die französische Tochtergesellschaft Euro funktionsfähig, es handelt sich nicht um ein Bilanzrisiko.

Denken Sie auch an Bilanzkonten, da sie eine Mischung aus monetären und nichtmonetären Salden enthalten können. Beispielsweise kann eine ausländische Einlage als vorausbezahlte (nicht monetäre) oder rückzahlbare Einlage (monetär) betrachtet werden.

Zu wissen, welche welche sind und wie die Buchhaltung funktioniert, macht den Unterschied bei der Identifizierung dieser Risiken aus. Es ist nicht besonders schwierig, die bilanziellen Risiken zu verstehen, wenn Sie erst einmal ein solides Verständnis der angewandten Rechnungslegungsregeln haben.

Wir empfehlen, zur Kontrolle des Fremdwährungsrisikos die monetären/nichtmonetären Einstellungen in Ihrem ERP-System jährlich zu überprüfen.

‍