A contabilidade de conversão cambial e a contabilidade de transações são frequentemente confundidas, mas a diferença entre elas é importante. Como distingui-las?

Saber quais taxas e quais regras aplicar é tudo o que é preciso para entender a diferença entre a contabilidade de conversão cambial e a contabilidade de transações.

Simplificando, a contabilidade de conversão cambial é o processo utilizado para transformar demonstrações financeiras em moeda funcional estrangeira em demonstrações financeiras denominadas em dólares americanos para fins de consolidação e relatórios. A contabilidade de transações é utilizada para reportar atividades e saldos em moeda não funcional nos livros contábeis em moeda funcional. Cada uma possui seu próprio conjunto de regras exclusivo.

Neste blog, vamos focar nos fundamentos da contabilidade de conversão cambial, assumindo um conjunto de demonstrações financeiras em moeda funcional estrangeira sendo consolidado em uma controladora que reporta em USD.

Chave #1: Taxa de Conversão Cambial para a Demonstração de Resultados

O ASC 830 sugere que receitas, despesas, ganhos e perdas sejam registrados à taxa da data em que a atividade é reconhecida — mas reconhece isso como “geralmente impraticável” e oferece um expediente prático. A maioria das corporações converte a demonstração de resultados completa de uma subsidiária estrangeira, incluindo receitas, despesas, impostos e outras receitas, tudo a uma taxa da demonstração de resultados (TDR). Essa TDR é geralmente a média simples das taxas de mercado do mês ou a taxa do balanço patrimonial do mês anterior, qualquer uma delas fornecendo os lançamentos do mês a uma taxa relevante para o mês e uma taxa média ponderada para o ano.

A taxa da demonstração de resultados é utilizada para 1) converter todas as linhas da demonstração de resultados em moeda funcional estrangeira para USD (para entidades que reportam nos EUA) para consolidações e 2) registrar novas transações em moeda não funcional, mesmo que as transações afetem apenas contas do balanço patrimonial (por exemplo, debitar estoque e creditar contas a pagar à taxa da demonstração de resultados).

Na prática, as taxas utilizadas para registrar transações estrangeiras podem não ser as mesmas taxas que convertem as linhas da demonstração de resultados estrangeira devido ao uso de um expediente prático.

NOTA: Não é apropriado usar a média simples cumulativa das taxas de mercado do ano contra os itens de linha da demonstração de resultados acumulados no ano.

Chave #2: Taxa de Conversão Cambial para Ativos e Passivos

O balanço patrimonial é dividido em duas seções para fins de conversão cambial: ativos e passivos, e patrimônio líquido.

Primeiro, todos os ativos e passivos são convertidos à taxa do balanço patrimonial (taxa de fim de mês). A taxa do balanço patrimonial é usada para converter todos os ativos e passivos funcionais estrangeiros em USD para consolidação, com as mudanças nas taxas gerando um Ajuste de Tradução Acumulado (CTA) em OCI.

A tradução ocorre depois que as transações monetárias denominadas em moeda estrangeira são remensuradas para a moeda funcional. Seja estoque ou caixa, todos os saldos, agora em moeda funcional, são traduzidos à mesma taxa — a taxa do balanço patrimonial. Com a contabilidade de tradução, não é necessário diferenciar entre itens monetários e não monetários do balanço patrimonial.

Seja estoque ou caixa, todos são traduzidos à mesma taxa — a taxa do balanço patrimonial.

As taxas do balanço patrimonial são geralmente (e mais apropriadamente) registradas no último dia de mercado do período financeiro. Se não houver taxas disponíveis devido a uma crise econômica (por exemplo, o peso argentino parou de ser negociado no final de 2001), a taxa apropriada é a taxa do primeiro dia em que as negociações são retomadas.

Ponto Chave #3: Taxa de Tradução para o Patrimônio Líquido

Em seguida, todo o patrimônio líquido no balanço patrimonial é traduzido pela taxa histórica – com algumas exceções incomuns. Por exemplo, o OCI relacionado à contabilidade de hedge é geralmente traduzido pela taxa do balanço patrimonial.

As taxas históricas são a taxa de câmbio aplicável a uma transação quando ela foi registrada pela primeira vez nas demonstrações financeiras. As taxas históricas são usadas para converter o patrimônio líquido estrangeiro em USD para consolidação: o capital inicial àquela taxa quando o capital foi investido, os lucros retidos do ano passado à ISR para cada mês relacionado, o lucro líquido do mês passado à ISR do mês passado, etc.

Quando os ativos e passivos estrangeiros são traduzidos pela taxa do balanço patrimonial e o patrimônio líquido é traduzido por taxas históricas, a versão em USD deste balanço patrimonial não irá equilibrar (ativos não serão iguais a passivos mais patrimônio líquido). A diferença necessária para equilibrar é registrada em uma conta (no patrimônio líquido) chamada Ajuste de Tradução Acumulado (CTA). É aí que todas as mudanças em um ativo/passivo são coletadas nos livros funcionais estrangeiros até que afetem os lucros (por exemplo, mudanças nas taxas entre a compra de estoque e o registro do Custo dos Produtos Vendidos são capturadas no CTA). O CTA é capturado para equilibrar o balanço patrimonial traduzido.

Então é isso. Fácil, não é? Basta lembrar das três regras principais para traduzir demonstrações financeiras funcionais estrangeiras para USD:

1. A demonstração de resultados do período atual é convertida pela taxa de câmbio da demonstração de resultados
2. Ativos e passivos de fim de período são convertidos pela taxa de câmbio do balanço patrimonial
3. Elementos e camadas do patrimônio líquido permanecem às taxas históricas, e o CTA é ajustado para balancear

Entre em contato com nossa equipe hoje para saber mais sobre como a Ripple Treasury pode apoiar seus objetivos financeiros.