La contabilidad de traducciones y transacciones a menudo se confunden entre sí, pero la diferencia entre ellas es importante. ¿Cómo puedes diferenciarlos?

Saber qué tarifas y qué reglas aplicar es suficiente para entender la diferencia entre la traducción y la contabilidad de transacciones.

En pocas palabras, la contabilidad de conversión es el proceso que se utiliza para convertir los estados financieros en moneda funcional extranjera en estados financieros denominados en dólares estadounidenses con fines de consolidación y presentación de informes. La contabilidad de transacciones se utiliza para informar sobre la actividad en divisas no funcionales y los saldos en libros de divisas funcionales. Cada uno tiene su propio conjunto de reglas único.

En este blog, nos centraremos en los aspectos básicos de la contabilidad de traducciones, suponiendo que un conjunto funcional de estados financieros extranjeros se consolide en una matriz declarante en USD.

Clave #1: Tasa de conversión de la cuenta de resultados

La ASC 830 sugiere que los ingresos, los gastos, las ganancias y las pérdidas se capturen a la tasa vigente en la fecha en que se reconoce la actividad, pero lo reconoce como «generalmente poco práctico» y proporciona una solución práctica. La mayoría de las empresas traducen la cuenta de resultados completa de una subsidiaria extranjera, incluidos los ingresos, los gastos, los impuestos y otros ingresos, todo a un tasa de declaración de resultados (ISR). Ese ISR es generalmente el promedio simple de los tipos de mercado del mes o del tipo de cambio del balance del mes anterior, cada uno de los cuales proporciona las entradas de un mes a un tipo relevante para el mes y un tipo promedio ponderado para el año.

La tasa de la cuenta de resultados se utiliza para 1) convertir todas las líneas de la cuenta de resultados funcionales extranjeras en USD (para las entidades declarantes estadounidenses) para las consolidaciones y 2) registrar nuevas transacciones en divisas no funcionales, incluso si las transacciones solo afectan a las cuentas del balance (por ejemplo, cuentas de inventario de débitos y cuentas de crédito por pagar al tipo de la cuenta de resultados).

En la práctica, es posible que las tasas utilizadas para registrar las transacciones en el extranjero no sean las mismas tasas que traducen las líneas de las declaraciones de resultados extranjeras, debido a que se utiliza un procedimiento práctico.

NOTA: No es apropiado utilizar el promedio simple acumulado de las tasas de mercado del año en comparación con las partidas del estado de resultados del año hasta la fecha.

Clave #2: Tasa de conversión de activos y pasivos

El balance se divide en dos secciones para su conversión: activos y pasivos y patrimonio neto.

En primer lugar, todo los activos y pasivos se convierten en tasa de balance ((tasa de fin de mes). La tasa del balance se utiliza para convertir todos los activos y pasivos funcionales extranjeros en USD para su consolidación, y los cambios en la tasa impulsan un Ajuste de traducción acumulativo (GATO) en OCI.

La conversión se produce después de que las transacciones monetarias denominadas en moneda extranjera se hayan vuelto a medir a moneda funcional. Ya se trate de inventario o de efectivo, todos los saldos, ahora en moneda funcional, se convierten al mismo tipo de cambio: tasa de balance. Con la contabilidad de traducción, no es necesario diferenciar entre las partidas del balance monetario y no monetario.

Ya sea inventario o efectivo, todos se traducen al mismo ritmo: el tasa de balance.

Los tipos de los balances se capturan generalmente (y lo más apropiado) el último día de mercado del período financiero. Si no hay tipos disponibles debido a una crisis económica (por ejemplo, el peso argentino dejó de cotizar a finales de 2001), el tipo apropiado es el tipo del que se reanude el primer día de negociación.

Clave #3: Tasa de conversión de capital

A continuación, todo el capital del balance se convierte en el tasa histórica — con un par de excepciones inusuales. Por ejemplo, el OCI relacionado con la contabilidad de coberturas generalmente se convierte al tipo de cambio del balance.

Los tipos históricos son el tipo de cambio aplicable a una transacción cuando se registró por primera vez en los estados financieros. Los tipos históricos se utilizan para convertir las acciones extranjeras en USD con fines de consolidación: el capital inicial a ese tipo de cambio cuando se invirtió el capital, el RE del año pasado en el ISR para cada mes relacionado, los ingresos netos del mes pasado al ISR del mes anterior, etc.

Cuando los activos y pasivos extranjeros se convierten al tipo del balance y las acciones se convierten a los tipos históricos, la versión en USD de este balance no se equilibrará (los activos no equivaldrán a los pasivos más el capital). La diferencia que se debe equilibrar se registra en una cuenta (en el patrimonio neto) denominada ajuste de conversión acumulativo (CTA). Ahí es donde todos los cambios en un activo o un pasivo se registran en libros funcionales extranjeros hasta que alcanzan los beneficios (por ejemplo, los cambios en las tasas entre la compra de inventario y el registro del costo de venta se registran en la CTA). La CTA se captura para equilibrar el balance traducido.

Así que ya está. Fácil, ¿verdad? Basta con recordar las tres reglas clave para traducir las finanzas funcionales extranjeras a dólares estadounidenses:

1. El estado de ingresos del período actual se traduce a la tasa de conversión de los estados de ingresos
2. Los activos y pasivos al final del período se traducen a la tasa de conversión del balance
3. Los elementos y capas de capital se mantienen a tasas históricas y la CTA se ajusta para lograr un equilibrio

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