Übersetzung und Transaktionsbuchhaltung werden oft miteinander verwechselt, aber der Unterschied zwischen ihnen ist wichtig. Wie kann man sie voneinander unterscheiden?

Um den Unterschied zwischen Umrechnungs- und Transaktionsbuchhaltung zu verstehen, genügt es, zu wissen, welche Tarife und welche Regeln anzuwenden sind.

Einfach ausgedrückt ist die Umrechnungsrechnung das Verfahren, mit dem Abschlüsse in Fremdwährungen zu Konsolidierungs- und Berichtszwecken in auf US-Dollar lautende Jahresabschlüsse umgewandelt werden. Die Transaktionsbuchhaltung wird verwendet, um Aktivitäten in nicht funktionalen Währungen und Salden in den Büchern über funktionale Währungen auszuweisen. Jeder hat seinen eigenen Regelsatz.

In diesem Blog konzentrieren wir uns auf die Grundlagen der Übersetzungsbuchhaltung unter der Annahme, dass ausländische funktionale Jahresabschlüsse in einem Mutterunternehmen konsolidiert werden, das in USD berichtspflichtig ist.

Schlüssel #1: Umrechnungskurs für die Gewinn- und Verlustrechnung

ASC 830 schlägt vor, Einnahmen, Ausgaben, Gewinne und Verluste mit dem Kurs zu erfassen, der an dem Tag gilt, an dem die Aktivität erfasst wird. Dies wird jedoch als „im Allgemeinen nicht praktikabel“ angesehen und bietet eine praktische Lösung. Die meisten Unternehmen übersetzen die gesamte Gewinn- und Verlustrechnung einer ausländischen Tochtergesellschaft, einschließlich Einnahmen, Ausgaben, Steuern und sonstiger Erträge, und das alles zu einem Gewinn- und Verlustrechnungssatz (ISR). Dieser ISR ist im Allgemeinen der einfache Durchschnitt der Marktzinsen für den Monat oder der Bilanzkurs des Vormonats, von denen jeder die Einträge eines Monats zu einem für den Monat relevanten Kurs und einen gewichteten Durchschnittskurs für das Jahr enthält.

Der Kurs der Gewinn- und Verlustrechnung wird verwendet, um 1) alle ausländischen funktionalen Gewinn- und Verlustrechnungspositionen für Konsolidierungen in USD umzurechnen (für US-amerikanische Unternehmen) und 2) neue Transaktionen ohne funktionale Währungen zu erfassen, auch wenn sich die Transaktionen nur auf Bilanzkonten auswirken (z. B. Sollbestand und Kreditkonten, die zum Kurs der Gewinn- und Verlustrechnung zu zahlen sind).

In der Praxis handelt es sich bei den zur Erfassung ausländischer Transaktionen verwendeten Zinssätzen möglicherweise nicht um dieselben Sätze wie bei der Umrechnung ausländischer Gewinn- und Verlustrechnungszeilen, da ein praktisches Mittel verwendet wird.

ANMERKUNG: Es ist nicht angemessen, den kumulativen einfachen Durchschnitt der Marktzinsen für das Jahr für die Posten der Gewinn- und Verlustrechnung seit Jahresbeginn zu verwenden.

Schlüssel #2: Umrechnungskurs für Vermögenswerte und Verbindlichkeiten

Die Bilanz ist zur Umrechnung in zwei Abschnitte unterteilt: Vermögenswerte und Verbindlichkeiten sowie Eigenkapital.

Zuerst alles Vermögenswerte und Verbindlichkeiten werden am Bilanzzinssatz (Monatsendtarif). Der Bilanzkurs wird verwendet, um alle ausländischen funktionellen Vermögenswerte und Verbindlichkeiten zur Konsolidierung in USD umzurechnen, wobei die Kursänderungen einen Kumulative Umrechnungskorrektur (CTA) in OCI.

Die Umrechnung erfolgt, nachdem auf ausländische Währungen lautende monetäre Transaktionen auf funktionale Währung umgerechnet wurden. Egal, ob es sich um Inventar oder Bargeld handelt, alle Salden, jetzt in funktionaler Währung, werden zum gleichen Kurs umgerechnet — dem Bilanzzinssatz. Bei der Übersetzungsbuchhaltung müssen Sie nicht zwischen monetären und nichtmonetären Bilanzpositionen unterscheiden.

Ob Inventar oder Bargeld, sie werden alle zum gleichen Kurs übersetzt — dem Bilanzzinssatz.

Die Bilanzzinsen werden in der Regel (und am besten) am letzten Markttag der Finanzperiode erfasst. Wenn aufgrund einer Wirtschaftskrise keine Zinssätze verfügbar sind (z. B. hat der argentinische Peso zum Jahresende 2001 den Handel eingestellt), ist der Kurs vom ersten Tag der Wiederaufnahme des Handels angemessen.

Schlüssel #3: Umrechnungskurs für Aktien

Als Nächstes wird das gesamte Eigenkapital in der Bilanz zum historische Rate — mit ein paar ungewöhnlichen Ausnahmen. Beispielsweise wird die OCI im Zusammenhang mit der Bilanzierung von Sicherungsgeschäften in der Regel zum Bilanzkurs umgerechnet.

Historische Kurse sind der Wechselkurs, der für eine Transaktion galt, als sie zum ersten Mal in den Finanzdaten erfasst wurde. Historische Kurse werden verwendet, um ausländisches Eigenkapital zur Konsolidierung in USD umzurechnen: das Anfangskapital zu dem Kurs, zu dem das Kapital investiert wurde, die RE des letzten Jahres an der ISR für jeden zugehörigen Monat, der Nettogewinn des letzten Monats zum ISR des letzten Monats usw.

Wenn ausländische Vermögenswerte und Verbindlichkeiten zum Bilanzkurs und Eigenkapital zu historischen Kursen umgerechnet werden, wird die USD-Version dieser Bilanz nicht ausgeglichen (Vermögenswerte entsprechen nicht Verbindlichkeiten plus Eigenkapital). Die zum Saldo erforderliche Differenz wird auf einem Konto (in Eigenkapital) ausgewiesen, das als kumulativer Umrechnungsausgleich (CTA) bezeichnet wird. Dort werden alle Änderungen eines Vermögenswerts oder einer Verbindlichkeit in den ausländischen Geschäftsbüchern erfasst, bis sie sich auf die Einnahmen auswirken (z. B. Änderungen der Raten zwischen dem Kauf von Inventar und der Erfassung der Umsatzkosten werden im CTA erfasst). Der CTA wird erfasst, um die umgerechnete Bilanz auszugleichen.

Das ist es also. Einfach, oder? Denken Sie nur an die drei wichtigsten Regeln für die Umrechnung ausländischer funktionaler Finanzdaten in USD:

1. Die Gewinn- und Verlustrechnung der aktuellen Periode wird zum Umrechnungskurs der Gewinn- und Verlustrechnung umgerechnet
2. Vermögenswerte und Verbindlichkeiten zum Periodenende werden zum Bilanzumrechnungskurs umgerechnet
3. Eigenkapitalelemente und -schichten bleiben auf historischen Raten, und der CTA wird angepasst, um ein ausgewogenes Verhältnis herzustellen

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