Wenn Ihr Unternehmen international abwickelt, wissen Sie, dass Sie Wechselkurse verwenden müssen, um nicht nur Fremdwährungstransaktionen von der Landeswährung in USD umzurechnen, sondern auch um Finanzausweise in Fremdwährungen umzurechnen.

In diesem Blog besprechen wir einige grundlegende Merkmale von Wechselkursen und wie sie am effektivsten für Buchhaltungszwecke verwendet werden können.

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Wechselkursumrechnungen: Indirekte und direkte Notierung

Die meisten Wechselkurse werden auf dem Markt indirekt als Anzahl der Fremdwährungseinheiten pro USD angegeben. Beispielsweise bedeutet ein Yen bei 106 Yen 106 Yen pro 1 USD. Der Schweizer Franken wird auf die gleiche Weise notiert: 1,03 Schweizer Franken pro 1 USD.

Umrechnung vom Ausland zum USD: Wenn wir 1.000.000 japanische Yen haben und diese in USD umrechnen möchten, würden wir 1.000.000/106 YEN = 9.433,96$ nehmen

Vier Wechselkurse, darunter der australische Dollar, das britische Pfund, der Euro und der neuseeländische Dollar, werden auf direkter Kursbasis gehandelt. Das heißt, der Wechselkurs sagt uns, wie viele USD eine Fremdwährungseinheit ausmachen. Ein Euro bei 1,12 bedeutet zum Beispiel, dass 1,12$ benötigt werden, um 1€ auszugleichen.

Umrechnung von Ausland nach USD: Wenn wir 1.000.000 Euro haben und sie in USD umrechnen möchten, würden wir 1.000.000€*1,12 = 1.12.000$ nehmen

Dies ist wichtig, da ERP-Systeme in der Regel Wechselkurse in der so genannten multiplikativen Form (direktes Zitat) berücksichtigen, um die Berechnung zu vereinfachen. Das bedeutet, dass alle indirekten Preisangaben, wie z. B. die Kurse für den japanischen Yen und den Schweizer Franken, umgedreht werden müssen. Ein Kurs von 106 für den Yen würde zu 1/106 oder 0,00943396 umgekehrt, wenn er in das ERP-System eingegeben wird. Auf diese Weise werden alle Fremdwährungstransaktionen mit derselben Mathematik verarbeitet.

Das ist natürlich auch für manuelle Berechnungen SEHR wichtig. Wenn Sie ein Bankdokument oder einen Bericht aus der Finanzabteilung verwenden, um den richtigen Kurs für die Transaktion zu ermitteln, ist dies wahrscheinlich in der oben aufgeführten „Handelskonvention“ enthalten. Bei der Buchung manueller Buchungen ist es wichtig zu verstehen, wie die Wechselkurse in das System eingegeben werden müssen. Andernfalls erhalten Sie am Ende den falschen Betrag, der wesentlich sein kann.

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Rate der Gewinn- und Verlustre

Ein Gewinn- und Verlustrechnungssatz wird verwendet, um 1) alle ausländischen funktionalen Gewinn- und Verlustrechnungspositionen in USD umzurechnen (für US-amerikanische Unternehmen) für Konsolidierungen und 2) neue Transaktionen ohne funktionale Währungen zu erfassen, auch wenn sich die Transaktionen nur auf Bilanzkonten auswirken (z. B. Sollbestand und Kreditkonten, die zum Kurs der Gewinn- und Verlustrechnung zu zahlen sind).

ASC 830 identifiziert die Rate als „aktuelle Rate“. Einige Unternehmen verwenden täglich einen neuen Kurs. Dies ist am besten für Finanzinstitute und Zahlungsabwickler geeignet, bei denen die Währung das Produkt ist. In vielen Unternehmensumgebungen kann die Verwendung eines Tageskurses eher zu Gewinnverzerrungen führen, als dass der angemessen gewichtete Durchschnittskurs ermittelt wird. Beispielsweise können Umsatztransaktionen den ganzen Monat über täglich erfasst werden, die Fremdwährungskosten fallen jedoch alle am Monatsende an. Wenn sich Währungen im Laufe eines Monats bewegen, kann die Verzerrung zu einem „durchschnittlichen“ operativen Margenkurs für diese Währung führen, der unerklärlich ist und auf dem Markt nicht zu sehen ist. Die ASC 830-Richtlinien erlauben ausdrücklich „einen angemessen gewichteten Durchschnittskurs für den betreffenden Zeitraum“.

Wir empfehlen Unternehmen generell, einen einzigen Tarif für einen Monat der Aktivität zu verwenden (Einnahmen und Ausgaben in diesem Zeitraum zum gleichen Satz). Die gängigsten Einzeltarife, die für einen Zeitraum von einem Monat verwendet werden, sind:

1. Der Bilanzkurs des Vormonats, da er für alle Transaktionen ab dem ersten Tag des Monats verfügbar ist und einen gewichteten Durchschnittskurs (Januar-Aktivität zu einem Januar-Kurs, Februar-Aktivität zu einem Februar-Kurs, März...) für das Quartals/Jahr liefert.
2. Ein einfacher Durchschnittskurs, der anhand der Markttage im Monat berechnet wird. In der Regel müssen alle Aktivitäten während des Monats am Monatsende neu berechnet werden, nachdem der einfache Durchschnitt berechnet wurde. Dadurch wird ein gewichteter Durchschnitt der einfachen Durchschnittswerte im Laufe des Jahres ermittelt, was die Sichtbarkeit vor der Neuberechnung verringert.

Wir empfehlen, den gleichen Kurs der Gewinn- und Verlustrechnung für die Erfassung neuer Aktivitäten während der Berichtsperiode UND für die Konsolidierung der Jahresabschlüsse zu verwenden, um zu vermeiden, dass in letzter Minute Wechselkursgewinne/-verluste entstehen, wenn die zwischenbetrieblichen Aktivitäten auf den konsolidierten Zinssatz der Gewinn- und Verlustrechnung umgestellt werden, sodass die zwischenbetrieblichen Aktivitäten entfallen.

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Bilanzzinssatz

Der Bilanzzinssatz wird verwendet, um:

1. Rechnen Sie alle ausländischen funktionalen Vermögenswerte und Verbindlichkeiten zur Konsolidierung in USD um (für US-Berichtsunternehmen), was sich auf den CTA in OCI auswirkt.
2. Passen Sie alle nicht funktionierenden monetären Vermögenswerte und Verbindlichkeiten während des Periodenabschlussprozesses zum aktuellen Kurs in funktionale Währungen an, was sich auf den Wechselkursgewinn/-verlust im Ergebnis auswirkt.

Die Bilanzzinsen werden in der Regel (und am besten) am letzten Markttag der Finanzperiode erfasst. Wenn aufgrund einer Wirtschaftskrise keine Zinssätze verfügbar sind (z. B. hat der argentinische Peso zum Jahresende 2001 den Handel eingestellt), ist der Kurs vom ersten Tag der Wiederaufnahme des Handels angemessen.

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Historischer Kurs

Historische Kurse sind der Wechselkurs, der für eine Transaktion galt, als sie zum ersten Mal in den Finanzdaten erfasst wurde. Historische Kurse werden verwendet, um:

1. Wandeln Sie ausländisches Eigenkapital (ohne Hedge Accounting OCI-Salden) zur Konsolidierung in USD um (für US-Unternehmen mit Berichterstattung) und tragen Sie so zum CTA in OCI bei.
2. Erfassen Sie den Bilanzwert in funktionaler Währung und die damit verbundenen GuV-Aktivitäten für nicht funktionale nicht monetäre Vermögenswerte und Verbindlichkeiten.

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Nicht verwendete Tarife

Es ist wichtig zu beachten, dass bei der Bilanzierung einer Fremdwährungstransaktion nur eine Gewinn- und Verlustrechnung oder ein Bilanzkurs verwendet wird. Ein Budgetkurs, ein ausgehandelter Kurs, der Rechnungssatz des Lieferanten usw. werden NICHT zur Erfassung der Transaktion verwendet.

Nur Barumrechnungen, die zu dem Kurs erfasst werden, zu dem eine Währung gegen eine andere umgetauscht wurde, stellen eine Ausnahme von der Regel zur Bilanzierung der Gewinn- und Verlustrechnung dar. In diesem Szenario führt jedes Delta zwischen dem Bankzinssatz und dem Kurs der Gewinn- und Verlustrechnung zu einer Gewinn- und Verlustlinie für Fremdwährungen.

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