Si su empresa realiza transacciones internacionales, sabe que necesita utilizar los tipos de cambio no solo para convertir las transacciones en moneda extranjera de la moneda local a USD, sino también para convertir los estados financieros en moneda extranjera.

En este blog, analizaremos algunas características básicas de los tipos de cambio y cómo utilizarlos de la manera más eficaz para fines contables.

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Conversiones de tipos de cambio: cotización indirecta frente a cotización directa

La mayoría de los tipos de cambio se cotizan indirectamente en el mercado como el número de unidades de moneda extranjera frente al USD. Por ejemplo, un yen a 106 yenes equivale a 106 yenes por 1 USD. El franco suizo se cotiza de la misma manera: 1,03 francos suizos por cada dólar.

Conversión de moneda extranjera a USD: si tenemos 1 000 000 de yenes japoneses y queremos convertirlos a USD, tomaremos 1 000 000 yenes /106 = 9.433,96$

Cuatro tipos de cambio, incluidos el dólar australiano, la libra esterlina, el euro y el dólar neozelandés, se negocian sobre la base de una cotización directa. Esto significa que el tipo de cambio nos indica cuántos dólares forman una unidad de moneda extranjera. Por ejemplo, un euro a 1,12 significa que se necesitan 1,12 dólares para obtener 1€.

Conversión de moneda extranjera a USD: si tenemos 1 000 000 de euros y queremos convertirlos a USD, tomaremos 1 000 000 €*1,12 = 1 112 000$

Esto es importante porque los sistemas ERP normalmente toman los tipos de cambio en lo que llamamos la forma multiplicativa (cotización directa) para facilitar el cálculo. Esto significa que todas las cotizaciones indirectas, como los tipos de cambio del yen japonés y el franco suizo, deben invertirse. Un tipo de cambio de 106 yenes se invertiría a 1/106, o 0,00943396, al introducirlo en el sistema ERP. De esta forma, todas las transacciones en moneda extranjera se procesan con los mismos cálculos.

Por supuesto, esto también es MUY importante para los cálculos manuales. Si está utilizando un documento bancario o un informe de operaciones de tesorería para identificar el tipo correcto para la transacción, es probable que se encuentre en la «convención de negociación» detallada anteriormente. Al reservar entradas manuales, es fundamental que comprenda cómo deben introducirse los tipos de cambio en el sistema o, de lo contrario, obtendrá un importe incorrecto, lo que puede ser importante.

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Tasa de declaración de resultados

La tasa de la cuenta de resultados se utiliza para 1) convertir todas las líneas de la cuenta de resultados funcionales extranjeras en USD (para las entidades declarantes estadounidenses) para las consolidaciones y 2) registrar nuevas transacciones en divisas no funcionales, incluso si las transacciones solo afectan a las cuentas del balance (por ejemplo, cuentas de inventario de débitos y cuentas de crédito por pagar al tipo de la cuenta de resultados).

El ASC 830 identifica la tasa como una «tasa actual». Algunas entidades utilizan un tipo de cambio nuevo cada día, lo que resulta más adecuado para las instituciones financieras y los procesadores de pagos en los que la moneda es el producto. En muchos entornos corporativos, el uso de un tipo de cambio diario puede, de hecho, distorsionar las ganancias en lugar de ofrecer el tipo medio ponderado adecuadamente. Por ejemplo, las transacciones de ingresos pueden registrarse diariamente durante todo el mes, pero los costos en moneda extranjera se acumulan todos al final del mes. Cuando las divisas fluctúan a lo largo de un mes, la distorsión puede resultar en un tipo de cambio con margen operativo «promedio» para esa moneda que es inexplicable y no se ve en el mercado. Las directrices de la ASC 830 permiten específicamente «un tipo de cambio promedio ponderado adecuadamente para el período».

Por lo general, recomendamos que las empresas utilicen una tarifa única para un mes de actividad (los ingresos y los gastos del período tienen la misma tasa). Las tasas únicas más comunes que se utilizan durante un período de un mes son:

1. La tasa del balance del mes anterior porque está disponible para todas las transacciones desde el primer día del mes y proporciona una tasa promedio ponderada (actividad de enero a una tasa de enero, actividad de febrero a una tasa de febrero, marzo...) para el trimestre/año.
2. Una tasa promedio simple calculada a partir de los días de mercado del mes, que generalmente requiere que toda la actividad durante el mes se reformule al final del mes después de calcular el promedio simple. Esto proporciona una media ponderada de los promedios simples a lo largo del año y reducirá la visibilidad antes de la refundición.

Recomendamos utilizar la misma tasa de la cuenta de resultados para registrar la nueva actividad durante el período Y consolidar los estados financieros para evitar la creación de ganancias o pérdidas cambiarias de última hora cuando la actividad interempresarial se reformula a la tasa de la cuenta de resultados de consolidación, de modo que la actividad interempresarial se elimine.

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Tasa de balance

La tasa del balance se usa para:

1. Convierta todos los activos y pasivos funcionales extranjeros en USD (para las entidades declarantes estadounidenses) para su consolidación, lo que afectará a la CTA en OCI.
2. Ajuste todos los activos y pasivos monetarios no funcionales a una moneda funcional a un tipo de cambio actual durante el proceso de cierre del período, lo que afectará a las ganancias/pérdidas cambiarias en las ganancias.

Los tipos de los balances se capturan generalmente (y lo más apropiado) el último día de mercado del período financiero. Si no hay tipos disponibles debido a una crisis económica (por ejemplo, el peso argentino dejó de cotizar a finales de año en 2001), el tipo apropiado es el tipo del que se reanude el primer día de negociación.

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Tasa histórica

Los tipos históricos son el tipo de cambio aplicable a una transacción cuando se registró por primera vez en los estados financieros. Los tipos de cambio históricos se utilizan para:

1. Convierta el capital extranjero (excluyendo los saldos de OCI de la contabilidad de coberturas) en USD (para las entidades declarantes estadounidenses) para su consolidación, contribuyendo a la CTA en OCI.
2. Capture el valor del balance en divisas funcionales y la actividad de pérdidas y ganancias relacionada para los activos y pasivos no monetarios no funcionales.

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Tarifas no utilizadas

Es importante tener en cuenta que solo se utiliza un estado de resultados o una tasa de balance para contabilizar una transacción en moneda extranjera. La tasa presupuestaria, la tasa negociada, la tasa de facturación del proveedor, etc. NO se utilizan para registrar la transacción.

Solo las conversiones de efectivo, que se capturan al tipo de cambio de una divisa por otra, son una excepción a la regla contable de la cuenta de resultados. En este escenario, cualquier diferencia entre la tasa bancaria y la tasa de la cuenta de resultados termina en la línea de pérdidas y ganancias en moneda extranjera.

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