El proceso de conversión convierte los estados financieros en moneda local de las subsidiarias en estados financieros basados en USD con fines de consolidación y presentación de informes.

Este es un proceso de contabilidad relativamente simple que normalmente realiza el software en el entorno contable actual.

En su forma más simple, la conversión se produce al convertir todos los activos y pasivos a la tasa contable de fin de mes, convertir la cuenta de resultados a la tasa de transacción, el capital a la tasa histórica y el delta se registra en el ajuste de conversión acumulativo (CTA). Esto produce un conjunto equilibrado de estados financieros en la moneda de referencia.

Por lo tanto, si bien el proceso es simple, crea algunos resultados inusuales y quizás inesperados. En este artículo, analizamos seis temas más avanzados en torno a la traducción.

#1. Problemas con las tasas contables

La forma en que una empresa establece y utiliza sus tipos de cambio contables puede generar resultados sorprendentes en las pérdidas y ganancias.

Por ejemplo, si las empresas interempresariales se registran a una tasa diaria o semanal, pero la cuenta se convierte posteriormente a una tasa promedio, las cuentas de ingresos interempresariales entre las dos entidades no se eliminarán en la consolidación. Para eliminarlos, los sistemas generalmente se aferran al tipo utilizado en la consolidación y vuelven a convertir la empresa interempresarial original como si se hubiera registrado a la tasa de conversión, lo que a su vez cambia el resultado de la revalorización en las pérdidas y ganancias, pasando de ser la ganancia o pérdida calculada entre la tasa de registro de la transacción original y la tasa del balance, a la tasa de conversión y la tasa del balance. Esto explica por qué algunas empresas experimentan un «ruido de pérdidas y ganancias» durante el proceso de traducción.

#2. Cien dólares no equivalen a cien dólares

Además, cuando una empresa utiliza tarifas diarias o semanales para registrar la actividad, seguidas de una tasa de conversión diferente para la consolidación, los ingresos (y/o gastos) de terceros denominados en USD terminarán declarándose en la consolidación a valores diferentes en USD.

Veamos un ejemplo. Supongamos que 100 dólares de ingresos denominados en USD se registran en los libros de una filial operativa extranjera. Supongamos que la filial opera en euros y que el tipo de transacción en la fecha de venta es de 1,15; por lo tanto, el valor de los ingresos en euros sería de 86,96 euros. Supongamos ahora que la tasa promedio para fines de traducción es 1,12. Cuando los 86,96€ se conviertan a 1,12€, los 100$ de ingresos de terceros aparecerán en USD en los informes externos como 97,39$. Si las tarifas de transacción y las tasas de traducción varían, puede producirse esta anomalía. ¿A dónde se fueron los 2,61 dólares? ACTA.

#3. ¿Qué le está pasando al COGS?

Un cambio de valor similar ocurre con el inventario que se transfiere a una entidad extranjera. Cuando una subsidiaria funcional extranjera toma posesión del inventario, su valor desde ese momento hasta que se reconoce en las ganancias se mueve con la moneda. La CTA ocultará permanentemente la diferencia entre la tasa a la que una entidad recibió el inventario en sus libros y la tasa a la que aparece en las ganancias consolidadas como costo de los bienes vendidos.

#4. Lanzamiento de CTA

Algo de lo que no se habla con frecuencia es de cuándo convertir la CTA en ingresos.

Los montos registrados en CTA por una inversión en una subsidiaria extranjera no se consideran ingresos cuando el saldo pasa a ser pagadero en un futuro próximo. Por otro lado, la CTA se registra en los ingresos como una ganancia o pérdida realizada en los libros de la matriz cuando se produce una liquidación sustancial de una subsidiaria. Una fusión de subsidiarias no cumple con esta definición, pero la venta por parte de un tercero de prácticamente todos los activos y pasivos cumpliría los requisitos.

Incluso cuando un saldo previamente designado como «interempresarial a largo plazo» se actualiza o finalmente se cancela, el CTA que se había acumulado permanece hasta la liquidación sustancial de la subsidiaria. Se aplica el mismo tratamiento a las pérdidas y ganancias de los derivados que cubren la inversión neta en una entidad extranjera. Todas esas ganancias/pérdidas permanecerán en la CTA hasta la liquidación sustancial de la subdivisión.

#5. Recordatorio de buena voluntad

Probablemente recuerde haber aprendido en alguna parte que una vez que se registra la buena voluntad, se congela en el valor registrado. Esto es cierto hasta cierto punto.

Cuando el fondo de comercio denominado en moneda extranjera se registra en un conjunto de libros de EE. UU., el valor de ese importe de fondo de comercio se bloquea en un importe en USD que nunca cambiará. Sin embargo, si ese mismo fondo de comercio se registró en una colección de libros en euros, los ingresos diferidos se fijan en un valor en euros. Durante la conversión, el valor del fondo de comercio convertido en USD cambiará en función del tipo de cambio de fin de mes. Por lo tanto, aunque se conoce el importe en euros, el importe en USD es variable. Los cambios en el valor del fondo de comercio deberán definirse como relacionados con la moneda al analizar los cambios en el fondo de comercio en las divulgaciones trimestrales.

Los cambios en el fondo de comercio, como el cambio en el inventario, los ingresos diferidos y otros elementos no monetarios, se capturan en el proceso de traducción, lo que afecta a la CTA.

#6. Prueba de ajuste de traducción acumulativo

A menudo se les pide a los contadores que comprueben los montos mensuales de la CTA para asegurarse de que son correctos. Las empresas pueden cumplir con este sencillo cálculo para validar los cambios individuales de cada filial en la CTA o para validar los cambios combinados en la CTA de un grupo de entidades con la misma moneda funcional.

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